Het laatste kwartaal van 2024 is aangebroken. Dit is het kwartaal waarin de afronding van 2024 centraal staat en waarbij je gebruik kan maken van de regels en kansen van 2024 en je voor te bereiden op 2025. In dit blog lees je welke acties jij kunt ondernemen.
1. Maak gebruik van het opstaptarief voor dividenduitkeringen
Sinds 1 januari 2024 zijn er twee belastingtarieven in box 2 van de inkomstenbelasting. Voor dividenden tot € 67.000 betaal je in 2024 een tarief van 24,5%. Dit blijft in 2025 hetzelfde, maar de grens wordt dan iets verhoogd naar € 67.804. Wat wel veranderd is het tarief in de tweede schijf. Vanaf 2025 daalt het tarief van 33% naar 31%.
Daarnaast telt het inkomen in box 2 vanaf 1 januari 2025 ook mee voor de algemene heffingskorting. Ben je dga en heb je een inkomen van minder dan € 76.817? Dan word je in 2025 gekort op je algemene heffingskorting als je dividend uitkeert. Bij een dividenduitkering tot € 67.000 betaal je 24,5% inkomstenbelasting en word je ongeveer 6,5% gekort op je algemene heffingskorting. Per saldo kost die dividenduitkering je dan 31% belasting.
Als je een fiscale partner hebt, kan je beiden profiteren van het lagere opstaptarief in box 2. Dit betekent dat je in 2024 totaal € 134.00 kunt uitkeren waarbij je 24,5% inkomstenbelasting betaalt. In 2025 moet je rekening houden met de afbouw van de algemene heffingskorting.
Maak daarom dit jaar nog gebruik van het opstaptarief en houdt rekening met de verlaging van het tarief voor dividenduitkeringen vanaf € 67.000 (€ 134.000 voor fiscaal partners) in 2025.
2. Benut giftenaftrek in de bv en bereid je voor op 2025
In het belastingplan 2025 stelt het kabinet voor de giftenaftrek in de vennootschapsbelasting af te schaffen. Dit betekent dat je enkel nog tot 31 december een aftrekbare gift kunt doen vanuit de vennootschap.
In 2024 is een niet-zakelijke gift nog aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting tot 50% van de winst, met een maximum van € 100.000. Giften die boven deze limiet uitkomen zijn niet aftrekbaar.
Vanaf 1 januari 2025 zijn giften door de vennootschap gedaan niet meer aftrekbaar. Een gift aan een goed doel wordt gezien als een niet-zakelijke uitgave en wordt aangemerkt als een winstuitkering aan de aandeelhouder. Hierover moet dividendbelasting en inkomstenbelasting worden betaald. Voor de aandeelhouder is de gift onder voorwaarden wel aftrekbaar voor de inkomstenbelasting.
Kosten voor sponsoring en uitgaven in het kader van maatschappelijk verantwoord ondernemen blijven zakelijke kosten en blijven dus aftrekbaar voor de vennootschapsbelasting.
3. Voorkom excessief lenen
Sinds 2023 geldt de wetgeving tegen excessief lenen van de eigen bv. Als dga mag je maximaal € 500.000 aan schulden hebben bij je eigen vennootschappen. Enkel eigenwoningschulden tellen niet mee.
Leningen boven € 500.000 worden belast in box 2, wat tot een aanzienlijke belastingdruk kan leiden. Heb je momenteel meer geleend dan de toegestane grens? Overweeg dan om nog voor het einde van het jaar af te lossen of alternatieve maatregelen te nemen, zoals herstructurering van de schuld.
De belastingheffing i.v.m. excessief lenen is mogelijk in strijd met het Europees eigendomsrecht. Je kunt daarom bezwaar maken tegen de aanslag inkomstenbelasting met box 2-heffing vanwege excessief lenen.
4. Denk na over privégebruik van de auto in 2025
1 januari is het keuzemoment voor privégebruik van de auto en de daarbij horende bijtelling. Krijg je komend jaar een andere auto of verandert het bijtellingstarief voor het privégebruik van je huidige auto? Overweeg dan of je in 2025 de auto wilt bijtellen.
Besluit je de auto niet bij te tellen? Dan mag je de auto niet meer dan 500km voor privéritten gebruiken. Je moet dit kunnen aantonen aan de hand van een rittenregistratie.
Alleen wanneer je voor het eerst een auto van de zaak gaat rijden óf bij wisseling van werkgever mag je gedurende het kalenderjaar besluiten of je de auto wilt bijtellen.
5. Optimaliseer je gebruikelijk loon
Als dga ben je verplicht jezelf een gebruikelijk loon uit te keren. In 2024 bedraagt dit minimaal € 56.000, tenzij je kunt aantonen dat het marktconform salaris in jouw branche lager ligt. Zie ook het gebruikelijk loon bepalen.
Het gebruikelijk loon geldt niet alleen voor jouw salaris. Ook andere looncomponenten tellen mee. Denk aan de bijtelling en kostenvergoedingen die aan jou kunnen worden toegerekend. Het maakt niet uit of de kostenvergoedingen belast of onbelast zijn. Onbelaste vergoedingen voor maaltijden, reis- verblijf- en studiekosten behoren dus tot het gebruikelijk loon en bieden de mogelijkheid om jouw salaris te verlagen.
6. Maak gebruik van de WKR en benut de investeringsaftrek
We sluiten af met twee jaarlijks terugkomende tips. Inmiddels weet je dat je 1,92% van de loonsom van jouw bv* belastingvrij kunt uitkeren aan jezelf als dga. Als klant van KIBO word je geïnformeerd als er nog vrije ruimte over is. Ben je (nog) geen klant? Controleer of vraag of de vrije ruimte in 2024 al is benut.
De bv kan gebruik maken van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek. Voor deze investeringsaftrek geldt een drempel van € 2.800 in 2024. Het voordeel van de investeringsaftrek neemt af als in een jaar meer dan € 69.766 is geïnvesteerd. Maak daarom een investeringsplan waarbij je de investeringsaftrek maximaal benut én vergeet de energie- en milieu-investeringsaftrek niet!
Sparren over de kansen van 2024 en voorbereiden op 2025?
Wil jij sparren over de kansen van 2024 en voorbereiden op 2025 voor jou als dga of voor jouw bedrijf? KIBO is dé sparringpartner en bereikbaar via 0187-760010.
* Dit percentage geldt voor een loonsom tot € 400.000.