Auto van de zaak verkopen aan dga

Veel dga’s hebben een auto op de zaak staan die ook privé wordt gebruikt. Jij ook? In dit blog lees je over de verkoop van een auto door de bv aan de dga voor een lagere waarde waarbij een btw-voordeel werd behaald. We vertellen wat er voor jou mogelijk is.

De auto op de zaak

Als een dga de auto op de zaak heeft staan en deze ook voor privéritten wordt gebruik, wordt een bijtelling voor het privégebruik toegepast op het loon. Na vijf jaar is de auto vrijwel volledig afgeschreven. Ook wordt het bijtellingspercentage voor privégebruik opnieuw vastgesteld. Dit kan een reden zijn om de auto te verkopen aan de dga.

Verkoopprijs auto

De bv kan de auto voor de door een garage, autohandelaar of taxateur vastgestelde waarde verkopen en moet daarover 21% btw in rekening brengen en afdragen. Over het verschil tussen de verkoopprijs en de boekwaarde (de boekwinst) moet de bv vennootschapsbelasting betalen. De dga kan de btw niet terugvragen bij de Belastingdienst.

Rest-bpm plus opslag

Het alternatief is om de auto te verkopen voor een lagere waarde. Rechtbank Zeeland-West-Brabant oordeelde in 2023 dat een bv de auto voor de btw aan de dga mag verkopen tegen de rest-bpm plus een opslag. Volgens de rechtbank maakt het voor de btw niet uit dat dat er sprake is van een aandeelhoudersrelatie. De daadwerkelijk gehanteerde verkoopprijs is voor de btw het uitganspunt en niet de taxatiewaarde.

Ook als het factuurbedrag gebaseerd is op de rest-bpm plus opslag moet de bv vennootschapsbelasting betalen over het verschil tussen de waarde in het economische verkeer en de boekwaarde. De afgesproken prijs geldt enkel voor de btw als uitgangspunt.

Voor de inkomstenbelasting moet worden gekeken naar de waarde in het economisch verkeer. De verkoop tegen de rest-bpm wordt gezien als een voordeel voor de dga. De dga betaalt namelijk een lagere prijs als een derde. Om die reden moet de bv 15% dividendbelasting inhouden op de het verschil tussen de verkoopwaarde en de verkoopprijs. De dga moet in privé aanvullend nog 9,5% tot 16% inkomstenbelasting betalen over dit voordeel.

Update februari 2025

De Belastingdienst was het niet eens met de uitspraak van de rechtbank en is in hoger beroep gegaan. Gerechtshof ‘s-Hertogenbosch bevestigde de uitspraak van de rechtbank. Voor de btw geldt een subjectieve tegenwaarde, het factuurbedrag.

Voordelen voor de dga

De dga heeft door de hierboven beschreven handelswijze een lagere koopsom betaald, ook na aftrek van de inkomstenbelasting over het voordeel. Daarnaast behaalde hij een fiscaal voordeel, omdat hij minder btw moest betalen.

Let op!

De Belastingdienst kan nog naar de hoogste rechter stappen. De Belastingdienst vindt namelijk dat er sprake is van misbruik van recht. Dat is strafbaar. Volgens het gerechtshof is dit niet zo. Zij oordeelt dat de verkoop van de auto tegen een fors lagere waarde dan de werkelijke waarde niet valt onder misbruik van recht. Het is uiteindelijk aan de Hoge Raad om een uitspraak te doen waar je echt op kunt vertrouwen.

Zo lang er geen afwijkende uitspraak is gedaan door de Hoge Raad kan jouw bv de auto tegen een lagere waarde aan jou als dga verkopen. Let er wel op dat je de transactie goed onderbouwt en de juiste stappen zet. Zo moet de bv een uitkeringstest en aangifte dividendbelasting doen en jij moet als dga het voordeel in box 2 van de aangifte inkomstenbelasting opgeven.

Heb je vragen over dit onderwerp of wil je de auto van de bv verkopen aan jezelf? Neem dan contact op met een van onze adviseurs. Zij helpen je graag.